Odvody na sociálne a zdravotné poistenie znižujú čistú mzdu zamestnanca, platí ich v určitej výške z hrubej mzdy aj zamestnávateľ. V akej výške sú odvody od roku 2024, sa dočítate v článku.
Odvody zamestnancaazamestnávateľa sú upravené:
- zákonom č. 580/2004 Z. z. ozdravotnompoistení (ďalej len „zákon ozdravotnom poistení“),
- zákonom č. 461/2003 Z. z. osociálnompoistení (ďalej len „zákon osociálnom poistení“).
Zamestnanec izamestnávateľplatia zvymeriavacieho základu odvody do Sociálnej azdravotnejpoisťovne. Poistné apreddavky za zamestnanca zráža zamestnávateľzjeho mzdy aodvádza na účet Sociálnej azdravotnej poisťovne,spolu sodvodmi zamestnávateľa. Odvody zamestnanca znižujú čistú mzdu.Odvody zamestnávateľa zvyšujú jeho náklady (v podvojnom účtovníctve), resp.výdavky (v jednoduchom účtovníctve alebo vdaňovej evidencii).
Odvody zamestnávateľa sa vroku2024 vporovnaní srokom 2023 zvyšujú. Okoľko percent sa zvýšianáklady zamestnávateľa vsúvislosti so zamestnávaním sa dozvietevčlánku.
Vymeriavací základ sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca vroku2024
Vymeriavacím základom sa označuje suma, zktorejsa určitým percentuálnym podielom vyčíslia sociálne azdravotné odvodyzamestnanca izamestnávateľa.
Vymeriavací základ zamestnanca je plnenie poskytovanézamestnávateľom zamestnancovi za zárobkovú činnosť. Spravidla ide ohrubúmzdu zamestnanca. Zárobkovou činnosťou vzmysle zákonaozdravotnom poistení azákona osociálnom poistení je okreminého aj činnosť vyplývajúca zprávneho vzťahu, ktorý zakladá právo napríjem zo závislej činnosti, napríklad:
- príjem zo súčasného pracovnoprávneho vzťahu,
- príjem spoločníkov akonateľovs. r. o.,
- príjmyzprostriedkov sociálneho fondu podľa zákona osociálnom fonde,
- nepeňažné plnenie od zamestnávateľa,
- odmeny za výkon funkcie vštátnychorgánoch, vorgánoch územnej samosprávy, atď.,
- platy afunkčné príplatky ústavnýchčiniteľov a pod.
Upozornenie: Do vymeriavacieho základu privýpočte sociálnych izdravotných odvodov vstupuje aj podiel na ziskuvyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti nazákladom imaní.
Vymeriavací základ pri výpočte zdravotných odvodovasociálnych odvodov na strane zamestnávateľa je vymeriavací základjeho zamestnanca (pri zdravotných odvodoch neznížený o odpočítateľnú položku).
Zdravotné poistenie sa ztýchto príjmov platívo forme preddavkov. Vročnom zúčtovaní zdravotného poistenia vykonázdravotná poisťovňa výpočet poistného zo skutočných príjmov zamestnanca(poistenca) za celý kalendárny rok aod všetkých zamestnávateľov(platiteľov poistného). Porovnaním výšky zaplatených preddavkov počas rokaavýšky skutočného poistného vyčísli zdravotná poisťovňa rozdielvpodobe preplatku alebo nedoplatku. Ak sa suma preddavkov rovná sumepoistného zo skutočných príjmov, rozdiel nevzniká.
Sociálne poistenie sa na rozdiel od zdravotnéhopoistenia platí vo forme poistného (nie preddavkov). Sociálna poisťovňa tedanevykoná ročné zúčtovanie. Zamestnanec azamestnávateľ sú povinní platiťpoistné na sociálne poistenie vždy zo skutočne dosiahnutých príjmov.
Zákon ozdravotnom poistení zároveň vymedzuje, aképríjmy nevchádzajú do vymeriavacieho základu. Príjmy, zktorých saneplatia preddavky na zdravotné poistenie sú nasledovné:
- príjmyz dohody o brigádnickej práci študentov,
- príjmy zo zmluvy o výkone činnosti športovéhoodborníka, fyzickej osoby, ktorá má štatút žiaka strednej školy aleboštatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia a ktorá nedovŕšila 26 rokovveku,
- príjmy z dohody o vykonaní práce, dohody opracovnej činnosti, zo zmluvy o výkone činnosti športového odborníka:
- u poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek,
- u poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov,
- poberateľov starobného dôchodku,
- poberateľov predčasného starobného dôchodku,
- poberateľov invalidného dôchodku,
- príjmy z odchodného, výsluhového príspevku aleboz príjmov z rekreačnej starostlivosti podľa zákona č. 328/2002 Z. z. osociálnom zabezpečení policajtov a vojakov.
Vymeriavací základ pri výpočte sociálnych odvodov si môžuštudenti pracujúci na základe dohody obrigádnickej práci študenta čidôchodcovia pracujúci na základe dohody opracovnej činnosti alebo dohodyovykonaní práce znížiť otzv. odvodovúodpočítateľnú položku, ato vo výške 200 eur mesačne. Oodpočítateľnúpoložku si môžu znížiť vymeriavací základ na zdravotné odvody tízamestnanci (nie ich zamestnávateľ), ktorí majú dostatočne nízky príjem.Odpočítateľná položka je najviac vsume 380 eur mesačne.
Minimálny amaximálny vymeriavací základ pre sociálne azdravotnéodvody vroku 2024
Minimálny amaximálny vymeriavací základ určujeminimálnu alebo maximálnu sumu, zktorej sú vzmysle zákonazamestnanec či zamestnávateľ povinní zaplatiť sociálne azdravotné odvody.
Minimálny ani maximálny vymeriavací základ pri výpočtezdravotných odvodov nie je určený. Pri odmeňovaní zamestnancov je všakzamestnávateľ povinný dodržiavať zákon ominimálnej mzde, ateda výškaminimálnej mzdy platnej od 1.1.2024 nepriamo určuje aj výšku minimálnehovymeriavacieho základu.
Prečítajte si tiež
Odpustenie odvodov potravinárom od 1.8.2023 do 31.1.2024
Minimálny vymeriavací základ pri sociálnychodvodoch pre zamestnanca už s účinnosťou od 1.1. 2010 na účely sociálnehopoistenia nie je upravený, avšak zamestnávateľ má naďalej podľapracovnoprávnych predpisov povinnosť odmeňovať zamestnanca v súlade sustanoveniami zákona o minimálnej mzde. Maximálny vymeriavací základ privýpočte sociálnych odvodov sa vypočíta ako 7-násobok priemernejmesačnej mzdy vhospodárstve SR zroku 2022 vo výške 1304eur, t. j. poistné je možné vyčísliť maximálne zo sumy 9128 eur.
Vnasledujúcej tabuľke uvádzame minimálnyamaximálny vymeriavací základ pri výpočte sociálnych a zdravotnýchodvodov uzamestnanca izamestnávateľa od 1.1.2024:
| Vymeriavací základ od 1.1.2024 | Sociálne odvody | Zdravotné odvody | ||
| Minimálny | Maximálny | Minimálny | Maximálny | |
| Zamestnanec | neurčený | 9 128 eur* | neurčený** | neurčený |
| Zamestnávateľ | neurčený | 9 128 eur* | neurčený | neurčený |
Sadzba zdravotných odvodov zamestnanca azamestnávateľa vroku2024
Výška preddavkov apoistnéhona zdravotné poistenie sa zvymeriavacieho základu vypočíta sadzbou, ktorása líši pre zamestnanca azamestnávateľa. Dňa 19.12.2023 parlamentschválil konsolidačný balíček vlády SR, ktorým došlo kzvýšeniu sadziebzdravotných odvodov pre zamestnávateľov, ato na prechodné obdobie od1.1.2024 do 31.12.2027. Zvýšenie sadzieb nebude mať vplyv na výšku čistej mzdyzamestnanca, avšak zaťaží (zvýši) náklady zamestnávateľa. Aké ďalšie zmenyprinesie od roku 2024 sa dočítate včlánku Konsolidačnýbalíček mení dane, odvody aj poplatky od roku 2024.
Vtabuľke uvádzame, aké súsadzby zdravotných odvodov pre rok 2024 vporovnaní srokom 2023:
| Sadzby zdravotných odvodov v roku 2024 | Zamestnanec bez zdravotného postihnutia | Zamestnanec so zdravotným postihnutím | ||
|---|---|---|---|---|
| do 31.12.2023 | od 1.1.2024 | do 31.12.2023 | od 1.1.2024 | |
| Zamestnanec | 4 % | 4 % | 2 % | 2 % |
| Zamestnávateľ | 10 % | 11 % | 5 % | 5,5 % |
Sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sauplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola osoba považovaná za osobu sozdravotným postihnutím aspoň jeden deň. Za osobu so zdravotným postihnutím sapovažuje fyzická osoba:
- uznaná za invalidnú,
- s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorého mierapostihnutia funkčnej poruchy je najmenej 50 %.
Článok pokračuje pod reklamou
Minimálne odvody na zdravotné poistenie zamestnanca vroku 2024
Od 1.1.2023 sa pri platenípoistného a preddavkov na poistné uplatňuje inštitút tzv. minimálnehopoistného apreddavkov zamestnanca. Zamestnávateľovi teda vznikápovinnosť zraziť zamestnancovi zo mzdy preddavok vzákonom stanovenejminimálnej sume.
Minimálny (mesačný) preddavok zamestnanca je súčet:
- preddavku zamestnanca určeného zosumy životného minima platného k prvému dňu kalendárneho roka vo výškeurčenej sadzbou poistného 4 %, bez zohľadnenia odpočítateľnej položky (268,88eur x 4 % = 10,75 eur), a
- preddavku na poistné zamestnávateľa za takéhotozamestnanca vo výške určenej sadzbou poistného 11 % zo sumy životného minimaplatného kprvému dňu kalendárneho roka, bez zohľadnenia odpočítateľnejpoložky (268,88 eur x 11 % = 29,57 eur).
Prečítajte si tiež
Hrubá a čistá minimálna mzda v roku 2024 (daň, odvody, cena práce)
Od 1.1.2024 je minimálny preddavok na zdravotné poisteniesúčtom súm 10,75 eur a29,57 eur, t. j. predstavuje sumu 40,32 eur (sumaza kalendárny mesiac). Pri výpočte minimálneho ročného poistného nazdravotné poistenie sa vychádza z12-násobku sumy životného minima. Prerok 2024 je minimálne ročné poistné zamestnanca vo výške 483,98 eur.
Minimálny preddavok zamestnanca sa znižuje o pomernú časťprislúchajúcu k počtu kalendárnych dní, počas ktorých bol:
- samostatne zárobkovo činnou osobou,
- poistencom štátu (napr. osobou poberajúcounemocenské, materské),
- osobou so zdravotným postihnutím,
- vyhlásený za nezvestnú osobu,
- sa nepovažoval za zamestnanca (napr. malneplatené voľno, čerpal rodičovskú dovolenku, apod.).
Ak je skutočné poistné a preddavok na poistné zamestnanca azamestnávateľa v súčte nižšie, zamestnanec má povinnosť doplatiť odvodydo tejto sumy. O tento doplatok sa zvyšuje poistné a preddavok na poistnézamestnanca (nemá vplyv na výšku odvodov, ktoré za zamestnanca platízamestnávateľ).
Ak má zamestnanec v kalendárnom mesiaci súčasne viacerýchzamestnávateľov, môže sa rozhodnúť, že navýšenie odvádzaného preddavku na sumuminimálneho preddavku si neuplatní. Svoje rozhodnutie oznámi zamestnávateľovido 8 dní odo dňa vzniku zamestnania alebo súbehu týchto zamestnaní a zmenu tejtoskutočnosti do 8 dní odo dňa zmeny.
Minimálne poistné sa nevzťahuje na vybrané skupinyzamestnancov, ato na:
- zamestnancov, ktorí sú zároveň aj poistencamištátu (napr. pracujúci dôchodca, pracujúci študent, a pod.),
- zamestnancov so zdravotným postihnutím s nárokomna zníženú sadzbu poistného.
Prehľad minimálnej amaximálnej výšky preddavku nazdravotné poistenie uvádzame vnasledovnej tabuľke:
| Výška preddavku na zdravotné poistenie od 1. 1. 2024 | Minimálna | Maximálna |
|---|---|---|
| Zamestnanec | 40,32 eur (mesačne) | neurčená |
| Zamestnávateľ | neurčená | neurčená |
Sadzba sociálnych odvodov zamestnanca azamestnávateľa vroku2024
Sadzba sociálnych odvodov savypočíta ako percentuálny podiel zvymeriavacieho základu, ktorým je spravidlahrubá mzda zamestnanca. Zamestnávateľ azamestnanec platia nasledovnédruhy sociálneho poistenia:
| Druh poistenia | Zamestnávateľ | Zamestnanec |
|---|---|---|
| Sadzba poistného v % | ||
| Nemocenské poistenie | 1,40 | 1,40 |
| Invalidné poistenie* | 3,00 | 3,00 |
| Starobné poistenie | 14,00 | 4,00 |
| Poistenie v nezamestnanosti** | 0,50 | 1,00 |
| Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce | 0,50 | - |
| Úrazové poistenie*** | 0,80 | - |
| Garančné poistenie | 0,25 | - |
| Rezervný fond solidarity | 4,75 | - |
| SPOLU | 25,20 | 9,40 |
Výpočet sociálnych azdravotných odvodov zminimálnej mesačnejmzdy vroku 2024
Vnasledujúcej tabuľkeuvádzame výpočet sociálnych azdravotných odvodov, ktoré je zamestnanecazamestnávateľ povinný platiť zhrubej minimálnej mesačnej mzdyvsume 750 eur:
| Hrubá mzda 750 eur mesačne | Zamestnávateľ | Zamestnanec | ||
| Sadzba | Suma v EUR | Sadzba | Suma v EUR | |
| Nemocenské poistenie | 1,40 % | 10,50 | 1,40 % | 10,50 |
| Invalidné poistenie | 3,00 % | 22,50 | 3,00 % | 22,50 |
| Starobné poistenie | 14,00 % | 105,00 | 4,00 % | 30,00 |
| Poistenie v nezamestnanosti | 0,50 % | 3,75 | 1,00 % | 7,50 |
| Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce | 0,50 % | 3,75 | - | - |
| Úrazové poistenie | 0,80 % | 6,00 | - | - |
| Garančné poistenie | 0,25 % | 1,87 | - | - |
| Rezervný fond solidarity | 4,75 % | 35,62 | - | - |
| Sociálne odvody SPOLU | 25,20 % | 188,99 | 9,40 % | 70,50 |
| Preddavky na zdravotné odvody | 11,00 % | 82,50 | 4,00 % | 30,00 |
| Celkové odvody | 36,20 % | 271,49 | 13,40 % | 100,50 |
Zamestnávateľ pri hrubej mzde 750eur mesačne zrazí zamestnancovi zo mzdy 100,50 eur. Za zamestnanca teda zaplatízamestnávateľ zdravotnej aSociálnej poisťovni, vrátane poistného, ktoréje povinný zaňho platiť, spolu 371,99 eur.
Tip: Pri výpočte odvodov, čistejmzdy či ceny práce môžete využiť našu mzdovú kalkulačku.
Platenie sociálnych a zdravotných odvodov zamestnanca a zamestnávateľavroku 2024
Preddavok na zdravotné poistenieapoistné na sociálne poistenie je splatné v deň, ktorý je určený navýplatu príjmov zamestnancov za príslušný kalendárny mesiac. Odvody sa tedaplatia mesiac pozadu (t. j. poistné za september 2024 je splatné najneskôr do31.10.2024). Výnimkou je splatnosť poistného na sociálne poistenie do 8. dňakalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, vktorom bol príjemzúčtovaný - pri nepravidelných príjmoch (napr. pri dohodách uzavretýchna kratšie obdobie ako 1 mesiac) apri príjmoch zúčtovaných po zánikuprávneho vzťahu.
Zamestnávateľ je pri platení odvodov povinný správneidentifikovať platby variabilným, špecifickým akonštantným symbolom.Pri nesprávnej identifikácii platby hrozí zamestnávateľovi pokuta. Aké symbolyje potrebné uvádzať pri platbách odvodov nájdete vnasledujúcej tabuľke:
| Označenie platieb sociálnych a zdravotných odvodov | Sociálna poisťovňa | Zdravotná poisťovňa |
|---|---|---|
| Variabilný symbol | Číslo odvádzateľa poistného udeleného Sociálnou poisťovňou | IČO zamestnávateľa doplnené dvomi nulami, resp. iným číslom, ak má zamestnávateľ viacero pobočiek |
| Špecifický symbol | Označenie obdobia MMRRRR alebo RRRRMM. Pri trvalom príkaze je špecifický symbol v tvare 88. Pri nepravidelných príjmoch sa uvádza číslo výkazu v tvare XX99RRRR (XX je dvojčíslie mesiaca, v ktorom sú príjmy zúčtované). | Označenie obdobia RRRRMM alebo MMRRRR. Výnimkou je zdravotná poisťovňa UNION, ktorá vyžaduje použitie špecifického symbolu len pri platení preddavkov po lehote splatnosti. |
| Konštantný symbol | Nepovinný údaj | V tvare 3558 – úhrady poistného a preddavkov |
Okrem pokuty za nesprávne označenie platby predpíše Sociálnapoisťovňa zamestnávateľovi pri oneskorenej platbe penále vo výške 0,05 % zdlžnejsumy za každý deň omeškania. Zdravotná poisťovňa si môže uplatniť nárok na úrokyzomeškania vo výške 4-násobku úrokovej sadzby ECB platnej vdeňsplatnosti preddavku na poistné. Ak bude takto určená úroková sadzba nižšia ako15 %, použije sa ročná úroková sadzba vo výške 15 %. Poplatok za vydanie výkazunedoplatkov môže byť maximálne vo výške 10 eur.
Poistné apreddavky odvádza zamestnávateľ na bankovýúčet príslušnej pobočky Sociálnej azdravotnej poisťovne vedenývŠtátnej pokladnici. Účty pre platenie poistného apreddavkov súzverejnené na ich webe.
Aké odvody do Sociálnej azdravotnej poisťovne platiavroku 2024 živnostníci či iné SZČO sa dočítate včlánku OdvodySZČO do Sociálnej azdravotnej poisťovne od 1.1.2024.
